Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2026 theo mức giảm trừ & thuế suất mới

I. Cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2026

1. Công thức tính thuế TNCN chung

Thuế TNCN được tính theo công thức chung như sau:

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Trường hợp 1: Cá nhân cư trú

- Về thu nhập tính thuế, trong trường hợp này là tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trừ đi các khoản đóng góp bao gồm: bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ và các khoản giảm trừ gia cảnh cùng giảm trừ khác.
Như vậy, công thức tính thu nhập tính thuế là:

• Bảo hiểm xã hội: 8% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH
• Bảo hiểm y tế:  1.5% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH
• Bảo hiểm thất nghiệp: 1% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH
• Các khoản giảm trừ gia cảnh đã tăng theo mức mới năm 2026 bao gồm:
  • Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (mức cũ: 11 triệu đồng/tháng)
  • ​Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng (mức cũ: 4,4 triệu đồng/tháng). Có bao nhiêu người phụ thuộc thì nhân lên.
• Các khoản giảm trừ khác bao gồm đóng góp từ thiện, nhân đạo... (nếu có).

Ví dụ 1: Một cá nhân có tiền lương tháng là 30 triệu đồng, bảo hiểm bắt buộc là 6 triệu đồng và không có người phụ thuộc.

• Bước 1: Tính TNTT: TNTT = 30 - 10,5% x 6 - 15,5 = 13,87 triệu => Thuộc bậc thuế 2
• Bước 2: Tính Thuế TNCN 
  • Cách 1: Thuế TNCN = 10 x 5% + (13,87 - 10) x 10% = 0,887 (887.000 VNĐ)
  • Cách 2: Thuế TNCN = 13,87 x 10% - 0,5 = 0,887 (887.000 VNĐ)

Ví dụ 2: Một cá nhân có tiền lương tháng là 30 triệu đồng, bảo hiểm bắt buộc là 6 triệu đồng và có 01 người phụ thuộc.

• Bước 1: Tính TNTT: TNTT = 30 - 10,5% x 6 - 15,5 - 6,2 = 7,67 triệu => Thuộc bậc thuế 1
• Bước 2: Tính Thuế TNCN: Thuế TNCN = 7,67 x 5%  = 0,3835 (383.500 VNĐ)

Ví dụ 3: Một cá nhân có tiền lương tháng là 30 triệu đồng, bảo hiểm bắt buộc là 6 triệu đồng và có 02 người phụ thuộc.

• Bước 1: Tính TNTT: TNTT = 30 - 10,5% x 6 - 15,5 - 6,2 x 2 = 1,47 triệu => Thuộc bậc thuế 1
• Bước 2: Tính Thuế TNCN: Thuế TNCN = 1,47 x 5% = 0,0735 (73.500 VNĐ)

*** Lưu ý: Mức giảm trừ gia cảnh và thuế suất mới sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế 2026 (tức là từ ngày 01/01/2026)

Đối với sự thay đổi này thì hầu hết người lao động sẽ được hưởng lợi trực tiếp khi nghĩa vụ thuế TNCN giảm đi đáng kể.​

Trường hợp 2: Cá nhân không cư trú

Căn cứ theo điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15, với các cá nhân không cư trú tại Việt Nam, mức thuế TNCN được xác định như sau: 

* Lưu ý: Khoản thu nhập của các cá nhân không phân biệt nơi trả thu nhập.
 

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh

Trường hợp 1: Cá nhân lưu trú
Thu nhập tính thuế trong trường hợp này được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Thuế suất theo doanh thu năm là:

• Miễn thuế với doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống.
• Doanh thu năm > 500 triệu - 3 tỷ: 15%
• Doanh thu năm > 3 – 50 tỷ: 17%
• Doanh thu năm > 50 tỷ: 20%

Như vậy, thuế TNCN trong trường hợp này tính theo công thức sau: *** Không áp dụng cách tính trên cho thu nhập từ cho thuê bất động sản.
Lưu ý: Đối với trường hợp doanh thu năm > 500 - 3 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo cách tính (I) hoặc nộp thuế theo cách tính (II) như sau: Trong đó, thuế suất từ 0,5% đến 5% tùy lĩnh vực. Chi tiết như sau:  *** Riêng cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), tính theo công thức sau: Trường hợp 2: Cá nhân không lưu trú
Công thức tính thuế TNCN:

Trong đó, thuế suất theo ngành nghề như sau:

• Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 2%
• Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo: 5%
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ các nguồn thu nhập khác

Đối với các nguồn thu nhập khác ngoài tiền lương, tiền công và từ kinh doanh, thuế TNCN sẽ được tính theo công thức chung với thu nhập tính thuế và thuế suất tương ứng như sau:
(Áp dụng cho cả cá nhân lưu trú và không lưu trú)

II. Câu hỏi thường gặp về cách tính thuế thu nhập cá nhân

1. Thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế TNCN khác nhau như nào?

• Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập thuộc diện bị đánh thuế, trước khi trừ bất kỳ khoản giảm trừ nào. Bao gồm: Lương, thưởng, phụ cấp, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư (cổ tức, lãi) và thu nhập khác (trúng thưởng, chuyển nhượng…)
• Thu nhập tính thuế là phần thu nhập thực tế dùng để tính số thuế phải nộp, sau khi đã trừ các khoản được miễn/giảm như BHXH, giảm trừ gia cảnh... Tức là bằng thu nhập tính thuế trừ đi bảo hiểm, giảm trừ gia cảnh và giảm trừ khác (nếu có)

Ví dụ: Bạn đi làm tại công ty và có mức lương là 20 triệu đồng/tháng, thưởng KPI là 5 triệu đồng/tháng. Đóng bảo hiểm mức 6 triệu và không có người phụ thuộc.

• Thu nhập chịu thuế sẽ là 20 + 5 = 25 triệu đồng
• Thu nhập tính thuế sẽ là 25 - 6 x 10,5% - 15,5 =  8,75

2. Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Cá nhân cư trú phải nộp thuế khi thu nhập từ tiền lương, tiền công vượt mức giảm trừ gia cảnh và các khoản bảo hiểm. Như vậy, theo mức giảm trừ gia cảnh hiện nay thì mức lương (chưa trừ bảo hiểm) phải đóng thuế TNCN là trên 15,5 triệu đồng/tháng khi không có người phụ thuộc, trên 21,7 triệu đồng/tháng nếu có 1 người phụ thuộc và trên 27,9 triệu đồng/tháng nếu có 2 người phụ thuộc,...

3. Lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?

Có, lương tháng 13 được tính là thu nhập chịu thuế TNCN và khi tính thuế sẽ áp dụng cùng biểu thuế lũy tiến 5 bậc trên tổng thu nhập cả năm; nếu tổng thu nhập sau giảm trừ gia cảnh vẫn chưa vượt ngưỡng, bạn có thể được miễn hoặc hoàn thuế.

4. Phụ cấp điện thoại có tính thuế TNCN không?

Phụ cấp tiền điện thoại không tính thuế TNCN nếu được chi theo mức khoán và điều kiện hưởng quy định trong HĐLĐ, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty. Nếu chi vượt mức khoán, phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

5. Tiền tăng ca/ làm thêm giờ có tính thuế TNCN không?

Từ ngày 1/1/2026, tiền tăng ca/ làm thêm giờ là thu nhập được miễn thuế (không tính thuế TNCN). (Theo khoản 8 Điều 4 và Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

 

6. Thử việc/ làm thêm có cần đóng thuế thu nhập cá nhân không? Tính như nào?

Nếu thử việc hoặc làm thêm không ký HĐLĐ hoặc dưới 3 tháng và nhận từ 2 triệu/lần trở lên, thu nhập thường bị khấu trừ 10% thuế TNCN.
Tuy nhiên, bị trừ 10% không có nghĩa là bạn phải nộp thuế thật. Nếu tổng thu nhập cả năm chưa vượt ngưỡng, hoặc số tiền bạn đã nộp (10% bị khấu trừ) nhiều hơn mức thuế bạn cần đóng, bạn có thể làm quyết toán để được hoàn lại số tiền đã nộp thừa.

7. Thời hạn quyết toán thuế TNCN là khi nào?

• Trường hợp ủy quyền tổ chức trả thu nhập quyết toán thay: Hạn chót là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch.
• Trường hợp tự quyết toán: Hạn đến ngày cuối cùng của tháng thứ 4 và có thể thực hiện qua ứng dụng eTax.

 

8. Làm thủ tục hoàn thuế TNCN như thế nào?

Thủ tục hoàn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện chủ yếu online qua ứng dụng eTax hoặc eTax Mobile theo Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025. Bạn tiến hành vào ứng dụng và thực hiện thủ tục hoàn thuế theo hướng dẫn. Thời gian hoàn trước kiểm tra: ≤6 ngày làm việc, kiểm tra trước hoàn: ≤40 ngày làm việc kể từ hồ sơ hợp lệ.

Trên đây là toàn bộ về hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân bạn có thể tham khảo. Mong rằng bài viết của JobOKO đã lại cho bạn những thông tin hữu ích để nắm vững cách tính, tránh sai phạm pháp luật và đảm bảo quyền lợi của bản thân khi tham gia thị trường lao động.